【计提缴纳附加税会计分录如何编制】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，通常以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据进行计算。企业在计提和缴纳附加税时，需正确编制会计分录，确保财务处理的合规性和准确性。
一、附加税的计提与缴纳流程
1. 计提阶段：根据当期应缴纳的增值税或消费税金额，按规定的税率计算出应计提的附加税，并计入当期成本或费用。
2. 缴纳阶段：在实际缴纳税款时，将已计提的附加税从“应交税费”科目中转出，并通过银行存款或其他方式完成支付。
二、会计分录编制方法
以下为一般情况下附加税的计提与缴纳的会计分录示例：
| 业务环节 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 计提附加税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育附加 | 根据当期增值税或消费税金额，按适用税率计提附加税 |
| 缴纳附加税 | 借：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育附加 贷：银行存款 | 实际缴纳附加税时，从应交税费科目转出并支付 |
三、注意事项
- 税率差异：不同地区对附加税的征收比例可能略有不同，例如城市维护建设税根据所在地不同分为7%、5%、1%三个档次，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
- 计税基础：附加税的计税基础通常是企业实际缴纳的增值税或消费税，而非销售额或利润。
- 税务申报：企业在每月或每季度进行税务申报时，需将附加税一并申报，确保与主税种同步处理。
四、总结
附加税是企业税务管理中的重要组成部分，其计提与缴纳过程直接影响企业的财务报表和税务合规性。正确编制会计分录，不仅有助于规范账务处理，还能为企业提供准确的税务信息支持。企业在日常操作中，应结合自身实际情况，合理确定附加税的计税依据和税率，确保会计处理的准确性与合规性。
如遇特殊行业或政策调整，建议及时咨询专业税务人员，以确保税务处理的合法性与有效性。
