【企业所得税不得扣除的项目】在企业所得税的计算过程中，企业需要准确区分哪些支出可以税前扣除，哪些不能。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，以下是一些常见的企业在计算应纳税所得额时不得扣除的项目。这些项目在计算应纳税所得额时，必须从收入中剔除，以确保税收的公平性和合规性。
一、
企业在进行企业所得税申报时，必须严格遵守税法规定的扣除范围。对于不符合税法规定的支出，即使已经发生并取得合法凭证，也不能作为税前扣除项目。主要包括以下几类：
1. 与取得收入无关的支出：如企业因违法行为被处罚的罚款、滞纳金等；
2. 非公益性捐赠支出：超过法定限额的捐赠或不符合公益性质的捐赠；
3. 未经批准的职工福利支出：如超出标准的职工福利费、未按规定计提的职工教育经费等；
4. 资产减值准备：如存货跌价准备、固定资产减值准备等；
5. 与企业经营无关的个人消费支出：如企业高管的私人旅游费用；
6. 非法支出：如违法经营所支付的罚款、没收财产损失等；
7. 其他不得税前扣除的项目：如企业为员工购买的商业保险（除法律规定外）、非正常损失等。
以上项目在计算企业所得税时，均不能作为成本或费用在税前扣除，需在纳税调整中予以调增。
二、表格展示
| 序号 | 不得扣除项目名称 | 说明 |
| 1 | 罚款、滞纳金 | 因违法经营或未按时缴纳税款而产生的罚款或滞纳金 |
| 2 | 非公益性捐赠支出 | 超过年度利润总额12%的部分，或不符合公益慈善性质的捐赠 |
| 3 | 未经批准的职工福利支出 | 如超标准的职工福利费、未按比例提取的职工教育经费 |
| 4 | 资产减值准备 | 如存货跌价准备、固定资产减值准备等 |
| 5 | 与企业经营无关的个人消费 | 如企业高管的私人旅游费用、非工作相关的招待费 |
| 6 | 非法支出 | 如违法经营所支付的罚款、没收财产损失 |
| 7 | 商业保险支出（非法定） | 企业为员工购买的商业保险，如补充医疗保险、意外险等（法律另有规定的除外） |
| 8 | 非正常损失 | 如因自然灾害、事故等造成的非正常损失，未获得赔偿部分 |
| 9 | 超过标准的广告宣传费 | 如超过当年销售收入一定比例的广告费 |
| 10 | 与取得收入无关的其他支出 | 如企业为非业务相关事项支付的费用 |
三、结语
企业在日常经营中应加强财务管理和税务合规意识，对各项支出进行分类管理，确保符合税法规定。对于不得税前扣除的项目，应做好台账记录和纳税调整，避免因税务处理不当而引发风险。同时，建议企业定期开展税务自查，及时发现并纠正问题，提高税务合规水平。
